Din 2016 se schimba mai multe reguli financiare pentru intreprinzatori, atat pentru cei care au PFA, cat si pentru cei care detin microintreprinderi.
In primul rand, pentru PFA, trebuie precizat ca va creste povara fiscala. PFA-urile vor plati obligatoriu si CAS (10,5% sau 26,3%, conform opțiunii acestora) calculat la venitul net obtinut, pe langa CASS de 5,5% si impozit pe venit de 16%.
In acest context, se pune problema daca suspendarea sau incetarea activitatii ca PFA si infiintarea unei microintreprinderi reprezinta o solutie de luat in seama, scrie avocatnet.ro.
Microintreprinderea
Pana la sfarsitul anului 2015, microitreprinderile datoreaza un impozit de 3% din veniturile obtinute, fara alte conditii sau criterii de indeplinit.
Incepand cu 1 ianuarie 2016, vor exista mai multe cote de impozitare diferentiate, in functie de numarul de salariati.
Mai precis, microintreprinderilor le va fi aplicata o cota de impozitare cuprinsa intre 1% şi 3%, in funcţie de existenta angajatilor si numarul acestora, dupa cum urmeaza:
– cota de impozitare de 1% pentru microintreprinderile care vor avea cel putin doi salariati;
– cota de impozitare de 2% pentru microintreprinderile cu un singur angajat;
– cota de impozitare de 3% pentru microintreprinderile care nu vor avea nici macar un salariat.
Ar mai trebui sa precizam ca, in timpul anului fiscal, asociatii nu au voie sa utilizeze banii societatii in scopuri personale. Dupa aprobarea situatiilor financiare, acestia pot repartiza profitul la dividende, suportand un impozit suplimentar de 16% din suma repartizata.
Urmeaza ca de la 1 ianuarie 2016 impozitul pe dividende sa scada de la 16% la 5%, dar pentru veniturile din dividende sa se datoreze si contributia la sanatate de 5,5%, chiar daca beneficiarul este salariat sau obtine si alte venituri.
PFA
Incepand cu 1 ianuarie 2016, PFA-urile datoreaza obligatoriu si CAS de 10,5% sau 26,3% din venitul net obtinut (venituri – cheltuieli), chiar daca obtin venituri din salarii sau nu. In prezent, obligatorii sunt impozitul pe venit de 16% si contributia la sanatate de 5,5%.
Exemplu – Impozitare microintreprindere vs PFA:
In cursul anului, o entitate are venituri de 100.000 lei si cheltuieli de 20.000 lei (nu exista angajati).
Cat castiga asociatul unei microinteprinderi
Societatea suporta un impozit pe venit de 3.000 lei (100.000 lei x 3%), iar profitul net va fi de 77.000 lei (100.000 lei – 23.000 lei). Pentru a utiliza banii in scop personal, asociatul va mai suporta si un impozit pe dividende. Conform modificarilor de saptamana trecuta ale noului Cod fiscal, impozitul pe dividende ar fi de 5% si s-ar datora si CASS de 5,5% pentru aceste venituri, astfel ca situatia s-ar prezenta in urmatorul mod:
Impozit pe dividende – 3.850 lei (77.000 lei x 5%);
CASS- 4.235 lei (77.000 lei x 5,5%)
In acest caz, suma neta la dispozitia asociatului ar fi de 68.915 lei (77.000 lei – 3.850 lei – 4.235 lei).
Procent net (castig/venit)= 69%
Cat castiga o PFA
Venitul net obtinut este de 80.000 lei. Astfel, persoana fizica va datora:
CAS de 8.400 lei (80.000 lei x 10,5%) si
CASS de 4.400 lei (80.000 lei x 5,5%)
Rezulta contributii totale de 12.800 lei.
Astfel, venitul net impozabil este de 67.200 lei (80.000 lei – 12.800 lei), iar impozitul pe venit de 10.752 lei (67.200 lei x 16%). Persoana fizica va ramane in final cu 56.448 lei (67.200 lei – 10.752 lei).
Procent net(castig/venit) = 56%
Daca persoana a optat pentru o contributie la pensii de 10,5%, atunci nu va beneficia de intreg stagiu de cotizare in momentul stabilirii punctajului pentru pensie. Daca ar fi optat pentru contributia integrala de 26,3%, atunci situatia ar fi fost:
CAS – 21.040 lei (80.000 lei x 26,3%);
CASS-4.400 lei (80.000 lei x 5,5%);
Contributiile totale sunt in acest caz de 25.440 lei. Astfel, venitul net impozabil este de 54.560 lei (80.000 lei – 25.440 lei), iar impozitul pe venit de 8.730 lei (54.560 lei x 16%). Persoana fizica va ramane in final cu 45.830 lei (54.560 lei – 8.730 lei).
Procent net (castig/venit)= 46%
PFA sau microintreprindere: Ce alte aspecte trebuie sa mai luati in calcul?
Exista o serie de limite in cazul microintreprinderilor de care trebuie sa tineti cont inainte de a lua decizia de inchidere a PFA-ului:
– daca prin activitatea desfasurata realizati venituri mai mari de 100.000 euro, plafonul in lei fiind stabilit utilizand cursul de schimb de la sfarsitul anului precedent, atunci NU puteti fi microintreprindere (firmele care depasesc acest plafon datoreaza un impozit de 16% din profitul obtinut, neexistand diferente majore intre o astfel de firma si o PFA, din punct de vedere al regimului de impozitare);
– trebuie sa tineti cont de obiectul de activitate desfasurat, deoarece nu puteti fi microintreprindere daca ponderea veniturilor din consultanta sau management depaseste 20% din totalul veniturilor;
– asa cum am mai precizat, in cazul unei persoane juridice, resursele financiare nu pot fi utilizate in cursul anului, ci doar dupa aprobarea situatiilor financiare si plata taxelor pe dividende.
– pentru evidenta contabila a unei microintreprinderi aveti nevoie de un contabil autorizat, in timp ce la PFA nu este neaparat nevoie de o persoana specializata pentru contabilitate.
Ramane ca dumneavoastra sa decideti ce sistem este mai avantajos.
Functionand ca PFA:
– puteti utiliza banii obtinuti si in cursul anului, iar
contributiile sociale suportate (la pensii si sanatate) va confera statutul de persoana asigurata.
Bineinteles ca decizia trebuie luata in baza mai multor factori care tin de fiecare caz in parte, in acest material fiind prezentate cateva dintre cele mai semnificative criterii de apreciere. Insa, trebuie sa acordati atentie si:
– marjei de profit existente,
– modul in care o societate sau o PFA sunt analizate in momentul in care se doreste obtinerea unui credit,
– felul in care partenerii comerciali (clienti, furnizori) sunt influentati de forma de organizare aleasa etc.
Rotunje?te-?i veniturile! C?ut?m colaboratori dornici s? ni se al?ture într-un mare proiect ce vizeaz? pia?a de carte. Nu este necesar? experien?a. Ai nevoie de mult? ambi?ie, încredere, perseveren?? ?i aten?ie la detalii. Instruirea se face gratuit, prin mail. Plata câ?tigurilor realizate este garantat? prin contract legal de comision. Pentru mai multe detalii trimite un mesaj cu textul INFO la adresa de email: nicufarcas@gmail.com